科学事业单位会计制度(26)
（四） 期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出——基本支出、项目支出）或本科目（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）；将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政专项资金支出）或本科目（项目支出——非财政专项资金支出）；将本科目（其他资金支出）本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出）或本科目（基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出）。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5006 后勤保障支出
一、本科目核算科学事业单位为教学、科研、行政管理等活动提供后勤保障发生的基本支出和项目支出。包括科学事业单位后勤保障部门提供后勤保障发生的基本支出和项目支出，以及科学事业单位统一承担的水、电、煤、取暖等各类公用事业费、物业管理费、绿化费、房屋及公用设施维修费等。
二、本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
三、后勤保障支出的主要账务处理如下：
（一） 为从事后勤保障服务人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二） 开展后勤保障活动领用的库存材料等，按照领用库存材料的实际成本，借记本科目，贷记“库存材料”等科目。
（三） 开展后勤保障服务发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。
（四） 期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出——基本支出、项目支出）或本科目（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）；将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政专项资金支出）或本科目（项目支出——非财政专项资金支出）；将本科目（其他资金支出）本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出）或本科目（基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出）。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5007 离退休支出
一、本科目核算科学事业单位负担的离退休人员的离退休工资、离退休津补贴等基本支出。
二、本科目应当按照“财政补助支出”、“其他资金支出”等进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目和“支出经济分类”的款级科目进行明细核算。
三、离退休支出的主要账务处理如下：
（一） 为离退休人员计提的离退休工资、津补贴等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二） 为离退休人员发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（三） 期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出）；将本科目（其他资金支出）本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出）。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5101 上缴上级支出
一、本科目核算科学事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。
二、本科目应当按照收缴款项单位、缴款项目等进行明细核算。
三、上缴上级支出的主要账务处理如下：
（一） 按规定将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二） 期末，将本科目本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5201 对附属单位补助支出
一、本科目核算科学事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。
二、本科目应当按照接受补助单位、补助项目等进行明细核算。
三、对附属单位补助支出的主要账务处理如下：
（一） 发生对附属单位补助支出的，按照实际支出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二） 期末，将本科目本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5301 经营支出
一、本科目核算科学事业单位在科研业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
