科学事业单位会计制度(25)
（三） 发生与非科研活动相关管理费或间接费用支出时，按照实际支出金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。
（四） 开展非科研活动及其辅助活动发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。
（五） 期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转至“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出——基本支出、项目支出）或本科目（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）；将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转至“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政专项资金支出）或本科目（项目支出——非财政专项资金支出）；将本科目（其他资金支出）本期发生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出）或本科目（基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出）。
四、期末结账后，本科目应无余额。
5003 支撑业务支出
一、本科目核算科学事业单位为支撑科研活动发生的各项不能直接计入科研支出和非科研支出的其他辅助科研业务支出，包括技术平台运行、公用仪器运行维护等综合支出。
二、本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
三、支撑业务支出的主要账务处理如下：
（一） 为从事支撑业务人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二） 开展支撑业务领用的库存材料等，按照领用库存材料等的实际成本，借记本科目，贷记“库存材料”等科目。
（三） 开展支撑业务发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。
（四） 期末，在结转收支科目之前，按照科学、合理的分摊标准，将本科目分摊转入“科研支出”和“非科研支出”科目，借记“科研支出”、“非科研支出”科目，贷记本科目。
四、期末分摊后，本科目应无余额。
5004 行政管理支出
一、本科目核算科学事业单位行政管理部门开展行政管理活动发生的基本支出和项目支出，以及科学事业单位统一负担的工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税、车船税等。
二、本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
三、行政管理支出的主要账务处理如下：
（一） 为从事行政管理活动人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（二） 开展行政管理活动领用的库存材料等，按照领用库存材料等的实际成本，借记本科目，贷记“库存材料”等科目。
（三） 开展行政管理活动发生的其他各项支出，以及发生的由科学事业单位统一负担的各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。
