机构会计制度(13)
2.实际捐出、调出时，借记“其他支出”科目捐出、调出库存‐41‐材料或“非流动资产基金—固定资产、无形资产”科目捐出、调出固定资产、无形资产，贷记本科目。
（四） 转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产1.转入待处置资产时，借记本科目（处置资产价值）转让固定资产、无形资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，贷记“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。
2.实际转让时，借记“非流动资产基金—长期投资、固定资产、无形资产”科目，贷记本科目（处置资产价值）。
3.转让过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，按照国家有关规定，比照本科目“四（二）”有关毁损、报废库存材料、固定资产进行处理。
五、本科目期末如为借方余额，反映尚未处置完毕的各种资产价值及净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处置完毕的各种资产净溢余。
年度终了报经批准处置后，本科目一般应无余额。
负债类
2001 短期借款
一、本科目核算机构借入的期限在1年内（含1年)的各种借款。
二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。
三、短期借款的主要账务处理如下：
（一） 借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二） 银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。
（三） 支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（四） 归还短期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映机构尚未偿还的短期借款本金。
2101 应缴税费
一、本科目核算机构按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。
机构代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。
机构应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等有关科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。
属于增值税一般纳税人的机构，其应缴增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。
三、应缴税费的主要账务处理如下：
（一） 发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按照税法规定计算的应缴税费金额，借记“待处置资产损溢—处置净收入”科目出售不动产应缴的税费或有关支出科目，贷记本科目。
实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二） 属于增值税一般纳税人的机构购入非自用材料的，按照确定的成本（不含增值税进项税额），借记“库存材料”科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，借记本科目（应缴增值税—进项税额），按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
属于增值税一般纳税人的机构所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处置资产时，按照材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额，借记“待处置资产损溢”科目，按照材料的账面余额，贷记“库存材料”科目，按照转出的增值税进项税额，贷记本科目（应缴增值税—进项税额转出）。
属于增值税一般纳税人的机构销售应税产品或提供应税服务时，按照包含增值税的价款总额，“银行存款”“应收账款”借记、、“应收票据”等科目，按照扣除增值税销项税额后的价款金额，贷记“经营收入”等科目，按照增值税专用发票上注明的增值税金额，贷记本科目（应缴增值税—销项税额）。
属于增值税一般纳税人的机构实际缴纳增值税时，借记本科目（应缴增值税—已交税金），贷记“银行存款”科目。
