机构会计制度(17)
（二） 月末机构分配销售资金时，借记本科目，“应贷记缴国库款”、“应缴财政专户款”、“应付返奖奖金”、“应付代销费”、“应付账款”等科目。
四、本科目期末一般无余额。
2501 长期借款
一、本科目核算机构借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款。
二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。
对于基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算。
三、长期借款的主要账务处理如下：
（一） 借入各项长期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二） 为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理：
1.属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利息金额，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金—在建工程”科目；同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
2.属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，按照支付的利息金额，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（三） 其他长期借款利息，按照支付的利息金额，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（四） 归还长期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映机构尚未偿还的长期借款本金。
2502 长期应付款
一、本科目核算机构发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等。
二、本科目应当按照长期应付款的类别以及债权单位（或个人）进行明细核算。
三、长期应付款的主要账务处理如下：
（一） 发生长期应付款时，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记本科目、“非流动资产基金”等科目。
（二） 支付长期应付款时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“非流动资产基金”科目。
（三） 无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映机构尚未支付的长期应付款。
净资产类
3001 事业基金
一、本科目核算机构拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政专户核拨资金结余分配后滚存的金额。
二、事业基金的主要账务处理如下：
（一）年末，应当对非财政专户核拨资金专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的留归本单位使用的剩余资金转入事业基金，按照项目剩余资金金额，借记“非财政专户核拨资金结转”科目，贷记本科目。
（二）年末，将“非财政专户核拨资金结余分配”科目余额转入事业基金，借记或贷记“非财政专户核拨资金结余分配”科目，贷记或借记本科目。
（三）以货币资金取得长期投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记本科目，贷记“非流动资产基金—长期投资”科目。
（四）对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入—投资收益”科目；同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金—长期投资”科目，贷记本科目。
三、机构发生需要调整以前年度非财政专户核拨资金结余的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。
四、本科目期末贷方余额，反映机构历年积存的非限定用途净资产的金额。
3005 库存基金
一、本科目核算发行机构购进的已验收入库的占用的金额。
二、本科目应当按照品种及游戏进行明细核算。
三、库存基金的主要账务处理如下：
（一） 购入的验收入库时，按确定的成本，借记“库存”科目，贷记本科目。
（二） 发出库存时，按照加权平均法或个别计价法确定发出的实际成本，借记本科目，贷记“库存”科目。
（三） 发生退回时，借记“库存”科目，贷记本科目。
三、本科目期末贷方余额，反映机构期末库存占用的金额。
3101 非流动资产基金
一、本科目核算机构长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。
二、本科目应当设置“长期投资”“固定资产”“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。
三、非流动资产基金的主要账务处理如下：
