机构会计制度(24)
1．本表中“销售额”①=“返奖奖金——计提金额——小计”②+“公益金——计提金额”③+“业务费——小计”④+“代销费”⑤；
2．各品种返奖奖金和公益金提取比例不同的应分栏填写。
第五部分 财务报表编制说明
一、资产负债表编制说明
（一） 本表反映机构在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。
（二） 本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
（三） 本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法：
1.资产类项目
（1） “货币资金”项目，反映机构期末库存现金、银行存款和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”科目的期末余额合计填列。
（2） “短期投资”项目，反映机构期末持有的短期投资成本。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。
（3） “应收票据”项目，反映机构期末持有的应收票据的票面金额。本项目应当根据“应收票据”科目的期末余额填列。
（4） “应收账款”项目，反映机构期末尚未收回的应收账款余额。本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。
（5） “预付账款”项目，反映机构预付给商品或者劳务供应单位的款项。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。
（6） “其他应收款”项目，反映机构期末尚未收回的各项应收及暂付款项余额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
（7） “库存材料”项目，反映机构期末为开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、热敏纸、投注单及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。本项目应当根据“库存材料”科目的期末余额填列。
（8） “库存”项目，反映发行机构期末购进的已验收入库的实际成本。本项目应当根据“库存”科目的期末余额填列。
（9） “其他流动资产”项目，反映机构除上述各项之外的其他流动资产，如将在1年内（含1年）到期的长期债券投资。本项目应当根据“长期投资”等科目的期末余额分析填列。
（10） “流动资产合计”项目，按照“货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“库存材料”、“库存”、“其他流动资产”项目金额的合计数填列。
（11） “长期投资”项目，反映机构持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。本项目应当根据“长期投资”科目期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期债券投资余额后的金额填列。
（12） “固定资产”项目，反映机构期末各项固定资产的账面价值。
