机构会计制度(4)
（二） 报经批准予以核销时，对于因市场变化或不可抗力事件等造成的坏账损失，借记“专用基金—发行销售风险基金”科目贷记“待处置资产损溢”科目；对于其他一般性坏账损失，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。
（三） 已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余额，反映机构尚未收回的应收账款。
1213 预付账款
一、本科目核算机构按照购买服务或商品合同规定预付给供应单位的款项。
二、本科目应当按照供应单位（或个人）进行明细核算。
机构应当通过明细核算或辅助登记方式，登记预付账款的资金性质。
三、预付账款的主要账务处理如下：
（一） 发生预付账款时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二） 收到所购服务或商品时，按照购入服务或商品的实际成本，借记有关科目，按照相应合同预付款金额，贷记本科目，按照补付的款项，贷记“银行存款”等科目。
收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本，“固借记定资产”、“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金—固定资产、无形资产”科目；同时，按照资产购置支出金额，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，按照相应预付账款金额，贷记本科目，按照补付的款项，贷记“银行存款”等科目。
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。
核销的预付账款应在“已核销预付账款备查簿”中保留登记。
（一） 转入待处置资产时，按照待核销的预付账款金额，“待借记处置资产损溢”科目，贷记本科目。
（二） 报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。
（三） 已核销预付账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余额，反映机构实际预付但尚未结算的款项。
1215 其他应收款
一、本科目核算机构除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：
（一） 发生其他各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（二） 收回或转销其他各种应收及暂付款项时，“库存现金”借记、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三） 机构内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。
财务部门核定并发放备用金时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。
根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。
核销的其他应收款应在“已核销其他应收款备查簿”中保留登记。
（一） 转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。
（二） 报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。
（三） 已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余额，反映机构尚未收回的其他应收款。
1301 库存材料
