机构会计制度(6)
（二） 库存发生盘亏或者毁损、报废时，按照待处置库存的账面价值，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。报经批准予以处置时，按照处置库存对应的库存基金，借记“库存基金”科目，贷记“待处置资产损溢”。处置毁损、报废库存过程中所取得的收入、发生的相关费用，以及处置收入扣除相关费用后的净收入的账务处理，参见“待处置资产损溢”科目。
六、本科目期末借方余额，反映库存的实际成本。
1401 长期投资
一、本科目核算机构依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。
二、机构应当严格控制对外投资。
在保证机构正常运转和业务发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。
机构对外投资必须是与发行销售业务有关的项目，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。
机构以非货币性资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。
三、本科目应当按照长期投资的种类和被投资单位等进行明细核算。
四、长期投资的主要账务处理如下：
（一） 长期股权投资1.长期股权投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。
（1） 以货币资金取得的长期股权投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金—长期投资”科目。
（2） 以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金—长期投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金—固定资产”科目，按照投出固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照投出固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。
（3） 以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金长期投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出无形资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金—无形资产”科目，按照投出无形资产已计提摊销，借记“累计摊销”科目，按照投出无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目。
以未入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金长期投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目。
2.长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入—投资收益”科目。
3.转让长期股权投资，转入待处置资产时，按照待转让长期股权投资的账面余额，借记“待处置资产损溢—处置资产价值”科目，贷记本科目。
实际转让时，按照所转让长期股权投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金—长期投资”科目，贷记“待处置资产损溢处置资产价值”科目。
转让长期股权投资过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处置资产损溢”科目。
4.因被投资单位破产、清算等原因，有确凿证据表明长期股权投资发生损失，按规定报经批准后予以核销。
将待核销长期股权投资转入待处置资产时，按照待核销的长期股权投资账面余额，借记“待处置资产损溢—处置资产价值”科目，贷记本科目。
报经批准予以核销时，借记“非流动资产基金—长期投资”科目，贷记“待处置资产损溢处置资产价值”科目。
（二） 长期债券投资
1.长期债券投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。
