机构会计制度(14)
属于增值税小规模纳税人的机构销售应税产品或提供应税服务时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按照实际收到或应收价款扣除增值税额后的金额，贷记“经营收入”等科目，按照应缴增值税金额，贷记本科目（应缴增值税）实际缴纳增值税时，。
借记本科目（应缴增值税），贷记“银行存款”科目。
（三） 发生车船税、房产税、城镇土地使用税纳税义务的，按照税法规定计算的应缴税金数额，借记有关科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（四） 代扣代缴个人所得税的，按照税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。
实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（五） 发生企业所得税纳税义务的，按照税法规定计算的应缴税金数额，借记“非财政专户核拨资金结余分配”科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（六） 发生其他纳税义务的，按照应缴纳的税费金额，借记有关科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映机构应缴未缴的税费金额；本科目期末借方余额，反映机构多缴纳的税费金额。
2102 应缴国库款
一、本科目核算机构按照规定应缴入国库的款项（应缴税费除外），主要包括应缴公益金和应缴国有资产处置净收入。
二、本科目应当按照应缴国库的款项类别进行明细核算。
三、应缴国库款的主要账务处理如下：
（一） 应缴公益金
1．月末，机构分配销售资金时，按照资金分配比例计算确定的应缴国库的公益金金额，借记“销售结算”科目，贷记本科目（应缴公益金）。
2．按照有关规定，将逾期未的奖金纳入公益金时，借记“应付返奖奖金”科目，贷记本科目（应缴公益金）。
（二） 应缴国有资产处置净收入处置国有资产取得应上缴的处置净收入时，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目（应缴国有资产处置净收入）。
（三） 上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映机构应缴入国库但尚未缴纳的款项。
2103 应缴财政专户款
一、本科目核算机构按照规定应缴入财政专户的款项。
二、本科目应当按照应缴财政专户的款项类别进行明细核算。
三、应缴财政专户款的主要账务处理如下：
（一） 月末，机构分配销售资金时，按照资金分配比例计算确定的应缴财政专户的款项金额，借记“销售结算”科目，贷记本科目。
（二） 上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映机构应缴入财政专户但尚未缴纳的款项。
2201 应付职工薪酬
一、本科目核算机构按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。
包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。
二、本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：
（一） 计算当期应付职工薪酬时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。
（二） 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三） 按照税法规定代扣代缴个人所得税时，借记本科目，贷记“应缴税费—应缴个人所得税”科目。
（四） 按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（五） 从应付职工薪酬中支付其他款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映机构应付未付的职工薪酬。
2301 应付票据
一、本科目核算机构因购买服务或商品等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、本科目应当按照债权单位进行明细核算。
三、应付票据的主要账务处理如下：
